Daň z predaja akcií a ETF — orientačný výpočet

Rozsah modelu: fyzická osoba — daňový rezident SR, akcie alebo ETF podiely nadobudnuté kúpou od 1. 1. 2011 a predané na sekundárnom trhu (nie vyplatené fondom) v roku 2026, ktoré nie sú ani neboli zahrnuté v obchodnom majetku. Všetky zadávané sumy musia predstavovať už len podiel daňovníka; pri BSM sa príjmy a súvisiace výdavky spravidla delia rovnakým dielom, ak sa manželia nedohodnú inak, a pri podielovom spoluvlastníctve podľa podielov. Model nepokrýva deriváty, CFD, forex, kryptoaktíva, dlhodobé investičné sporenie (DIS), splátkový predaj ani cenné papiere nadobudnuté dedením, darovaním alebo ako zamestnanecké plnenie — pri týchto situáciách odpovie „nemožno určiť“.

Časový test (§9 ods. 1 písm. k) zákona č. 595/2003 Z. z.): príjem z predaja je od dane oslobodený, ak medzi nadobudnutím a predajom uplynul viac ako 1 rok A ZÁROVEŇ bol cenný papier prijatý na regulovanom trhu viac ako 1 rok pred predajom. Obe podmienky musia platiť súčasne; predaj presne v deň výročia podmienku nespĺňa. Oslobodený príjem sa v priznaní vôbec neuvádza. Model počíta výročie iba zo zadaných dátumov označených ako právne rozhodné; neurčuje, či je v konkrétnom prípade rozhodujúci deň obchodu, vysporiadania alebo prevodu vlastníctva. Ak právny základ dátumu nie je istý alebo je dátum nadobudnutia či prijatia na regulovaný trh 29. februára, model odpovie „nemožno určiť“.

Ak oslobodenie po roku nevzniklo, príjem patrí medzi ostatné príjmy (§8 ods. 1 písm. e)). Základom je príjem mínus preukázateľné výdavky — skutočne zaplatená kúpna cena a poplatky priamo súvisiace s nadobudnutím a predajom; zisky a straty z ďalších zdaniteľných predajov v tej istej kategórii sa vzájomne započítajú, výsledok však nemôže byť záporný a strata sa neprenáša do ďalších rokov (§8 ods. 2).

Oslobodenie do 500 € (§9 ods. 1 písm. i)): model uplatní iba zostávajúcu časť jedného spoločného limitu, najviac 500 €. Ak čistý súhrnný výsledok z modelovanej kategórie nepresiahne zostávajúcu časť limitu, model ho pokryje celý; inak je zdaniteľný rozdiel nad zostávajúcu časť. Jeden limit sa vzťahuje na príjmy podľa §8 ods. 1 písm. d) až f) a je spoločný aj s príjmami z prenájmu podľa §6 ods. 3 a príležitostnými príjmami podľa §8 ods. 1 písm. a), preto sa model pýta na jeho zostávajúcu časť.

Sadzba dane: zdaniteľná suma vstupuje do spoločného základu dane. Pre rok 2026 platia štyri pásma — 19 % do 43 983,32 €, 25 % do 60 349,21 €, 30 % do 75 010,32 € a 35 % nad túto hranicu (§15 zákona; hranice sú násobkami životného minima 284,13 €). Model preto potrebuje váš ostatný základ dane a výsledok označuje ako odhad zložky dane — konečná daň závisí od celého priznania.

Ak je osoba účastníkom verejného zdravotného poistenia v SR, model zo zdaniteľného základu príjmu podľa §8 odhadne poistné 16 % (8 % pri osobe so zdravotným postihnutím), bez maximálneho vymeriavacieho základu — ide o prechodné sadzby pre roky 2026 – 2027 podľa §38ezk zákona č. 580/2004 Z. z. Poistné určí zdravotná poisťovňa v ročnom zúčtovaní v nasledujúcom roku. Zaplatené povinné poistné súvisiace s týmto príjmom môže byť výdavkom podľa §8 ods. 12; model ho automaticky neuplatňuje a neurčuje obdobie ani postup prípadnej následnej opravy. Sumy poistného sa zaokrúhľujú nadol na eurocent (§19 ods. 3), daňové výpočty na dve desatinné miesta matematicky (§47).

Vo všeobecnosti platí, že daňové priznanie sa podáva, ak zdaniteľné príjmy za rok 2026 presiahnu 2 983,37 € — či a ako sa to týka vás, model neurčuje; postup nájdete v pokynoch Finančnej správy.