Daň z dividend — orientačný výpočet

Dostali ste dividendu zo slovenskej alebo zahraničnej akcie a chcete vedieť, ako by sa na ňu pozeral zákon o dani z príjmov v roku 2026? Tento nástroj zobrazuje matematický model pre typový prípad: bežná dividenda obchodnej spoločnosti vyplatená fyzickej osobe — daňovému rezidentovi SR zo zisku za účtovné obdobia začaté 1. 1. 2017 alebo neskôr. Ukáže celý výpočet vrátane zápočtu zahraničnej dane.

Výstup je modelový orientačný odhad pre zúžený typový prípad — nie určenie vašej dane. Model radšej odpovie „nemožno určiť“, než by mal počítať s neistým predpokladom.

Nástroj zobrazuje matematický model pre zúžený typový prípad. Neurčuje daňovú povinnosť, nárok na oslobodenie, povinnosť podať priznanie ani poistné. Výstup nie je určený na vyplnenie priznania ani ako odporúčanie k transakcii.

Distribúcie fondov/ETF, REIT či vrátenie kapitálu majú inú právnu povahu — model ich nepokrýva.

Rozhoduje o sadzbe (7 % / 10 %). Nájdete ho v rozhodnutí o výplate dividendy.

€

Vyplňte všetky polia a potvrďte rozsah — model zámerne nič nepredvypĺňa.

Ako model počíta (a čo zámerne nepokrýva)

Rozsah modelu: bežné podiely na zisku (dividendy) obchodných spoločností vyplatené fyzickej osobe — daňovému rezidentovi SR, zo zisku vykázaného za účtovné obdobia so začiatkom od 1. 1. 2017. Model nepokrýva distribúcie fondov a ETF, REIT, MLP, platby cez ADR, náhradné platby pri požičiavaní cenných papierov, vrátenie kapitálu ani podiely spoločníkov v. o. s. alebo komplementárov k. s.; pri týchto alebo neistej klasifikácii odpovie „nemožno určiť“.

Sadzba závisí od začiatku obdobia, za ktoré firma zisk vykázala (nie od roku výplaty): 7 % pre zisky za obdobia 2017 – 2023, 10 % pre zisk za obdobie začaté v roku 2024 a opäť 7 % pre zisky za obdobia od roku 2025 (§15, §43 a prechodné ustanovenia zákona č. 595/2003 Z. z.). Pre dividendy od daňovníka z nespolupracujúceho štátu (mimo zoznamu MF SR) platí sadzba 35 %.

Slovenské dividendy zdaní zrážkou priamo vyplácajúca spoločnosť a tým je daň vysporiadaná — do priznania sa už neuvádzajú. Model pri nich sumu zrážky iba zobrazuje pre orientáciu.

Zahraničné dividendy sa priznávajú v daňovom priznaní v osobitnom základe dane (§51e) z hrubej sumy, bez odpočtu výdavkov. Ak má štát zdroja so Slovenskom zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia s metódou zápočtu, daň zrazená v zahraničí sa započíta — najviac však do výšky, ktorú pripúšťa zmluva, a zároveň najviac do výšky slovenskej dane z tohto príjmu (§45). Model preto počíta zápočet ako najnižšiu z troch súm: daň skutočne zrazená, limit podľa zmluvy a slovenská daň. Zahraničnú daň zrazenú nad tento rámec model do zápočtu nezahŕňa — jej prípadné vrátenie je otázkou štátu zdroja, nie slovenského priznania. Model pracuje iba so zadanou sumou skutočne zaplatenej alebo zrazenej zahraničnej dane. Neposudzuje, či výpis brokera alebo iný konkrétny doklad spĺňa požiadavky na preukázanie dane; dôkazná dostatočnosť je samostatná otázka.

Pri dividendách z USA je limit podľa zmluvy (oznámenie č. 74/1994 Z. z., čl. 10) pre portfóliového investora 15 %. Pri iných zmluvných štátoch sa model pýta na limit zo zmluvy — nájdete ho v texte príslušnej zmluvy na stránke MF SR; bez neho výsledok neurčí.

Zdravotné odvody sa z dividend zo ziskov za účtovné obdobia začaté 1. 1. 2017 alebo neskôr neplatia (§29b ods. 21 zákona č. 580/2004 Z. z.). Dividendy zo starších ziskov model nepokrýva — platia pre ne historické sadzby dane aj odvodov.

Všetky peňažné vstupy sú v eurách. Pri prepočte príjmu §31 ods. 2 zákona ustanovuje voliteľné zákonné metódy; pri zahraničnej dani na zápočet sa podľa §31 ods. 4 používa ročný priemerný kurz. Model prepočet nevykonáva ani neposudzuje prípustnosť kombinovania metód — zadávajú sa už prepočítané sumy.

Časté otázky

Prečo sa kalkulačka pýta na rok, za ktorý firma zisk vykázala?

Lebo sadzba dane sa určuje podľa začiatku účtovného obdobia vykázaného zisku, nie podľa dátumu výplaty. Dividenda vyplatená v roku 2026 zo zisku za rok 2024 sa zdaní sadzbou 10 %, zo zisku za rok 2025 sadzbou 7 %. Údaj nájdete v rozhodnutí valného zhromaždenia o rozdelení zisku.

Koľko sa platí z amerických dividend?

Podľa pokynov IRS podliehajú dividendy zahraničnej osoby z amerického zdroja všeobecne 30 % zrážke; riadne vyplnený a platný formulár W-8BEN môže preukázať nárok oprávnenej osoby na zníženú zmluvnú sadzbu. Pre modelovaný portfóliový prípad je limit zmluvy SR – USA 15 %. Model status W-8BEN ani americkú zrážku nepočíta — pracuje so skutočne zadanou zrazenou sumou. Slovenský zápočet je najnižšia zo skutočne zaplatenej dane, zmluvného limitu a slovenskej dane; pri modelovej 15 % zrážke a slovenskej sadzbe 7 % alebo 10 % preto vychádza zložka dane v SR po zápočte 0 €, pričom rozdiel nad slovenskú daň zostáva v modeli nezapočítaný.

Čo s daňou, ktorú mi v zahraničí zrazili navyše?

Suma nad zmluvný limit alebo nad slovenskú daň sa v slovenskom priznaní nezapočíta ani nevráti. Model neposudzuje, či a za akých podmienok možno túto sumu uplatniť v štáte zdroja.

Platia sa z dividend zdravotné odvody?

Z dividend zo ziskov vykázaných za účtovné obdobia začaté 1. 1. 2017 a neskôr sa zdravotné odvody neplatia. Odvodom podliehali len dividendy zo starších ziskov (2011 – 2016), ktoré tento model nepokrýva.

Ako je to s akumulačnými ETF?

Tento model neposudzuje distribúcie ani inú daňovú klasifikáciu fondov a ETF a neurčuje daňový dôsledok samotného označenia fondu ako akumulačný. Neskorší predaj akcie alebo ETF podielu môže patriť do modelu predaja len pri splnení jeho zúženého rozsahu; vyplatenie (redemáciu) podielu fondom model predaja nepokrýva.

Čo sú nespolupracujúce štáty a prečo 35 %?

Zákon ukladá sadzbu 35 % na dividendy od daňovníkov zo štátov, ktoré nie sú na zozname spolupracujúcich štátov ministerstva financií (§2 písm. x) zákona). Zoznam je zverejnený na stránke MF SR a nie je totožný so zoznamom zmluvných štátov.

Slovenská firma mi vyplatila dividendu — musím niečo priznávať?

Pri slovenských dividendách zo ziskov za účtovné obdobia začaté 1. 1. 2017 alebo neskôr zráža daň priamo vyplácajúca spoločnosť a zrážkou je daň vysporiadaná — takáto dividenda sa do daňového priznania neuvádza. Model preto pri slovenskom zdroji sumu zrážky len zobrazuje.

Prečo model nepokrýva dividendy zo ziskov pred rokom 2017?

Pre účtovné obdobia začaté pred 1. 1. 2017 platia odlišné historické pravidlá dane a zdravotného poistenia podľa konkrétneho obdobia; tento model ich neurčuje. Ich správne posúdenie závisí od detailov, ktoré presahujú typový prípad tohto modelu — obráťte sa na daňového poradcu.

Zdroje

Mohlo by vás zaujímať

Daň z predaja akcií a ETFInvestičná kalkulačkaNajlepší broker na akcie

Nástroj slúži na orientáciu a vzdelávanie — nejde o daňové poradenstvo ani o záväzný výpočet a výstup nie je určený na vyplnenie priznania. Model pripravila a redakčne schválila MojBroker redakcia. Daňové pravidlá boli v dvoch oddelených AI-assisted technických kontrolách porovnané s uvedenými primárnymi zdrojmi. Nejde o odborné stanovisko daňového poradcu.

Pre vašu konkrétnu situáciu sa obráťte na daňového poradcu alebo na Finančnú správu (informácie FS sú všeobecné, nie individuálne poradenstvo).

Parametre overené k 2026-07-12 · verzia modelu 2026.1.1